律所专业 |税务局过五年不征税吗？

总有人问税务局过五年之后就不征税了吗？要回答这个问题要弄明白，税法中有过五不罚，也有过五不征税的，但是这些都是有限制条件的。今天介绍一下税款、滞纳金和罚款的追缴期限，这是多年来税务案件争议的问题，这三者是有一定区分的。

税款和滞纳金追缴期

税款和滞纳金的追缴分为税务机关的责任和纳税人自己计算错误导致两种类型。

《税收征管法》（2015）第五十二条规定：“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”现实中，税务局即便没有及时管理，在发现纳税人有问题的时候大多采取让你主动申报的形式来解决，你只要自行主动申报，税务机关就没有责任了。

何为《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定的“计算错误”，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。那么“有特殊情况”追征期可以延长到五年，是指纳税人或扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，累计数额在10万元以上。计算错误其实不包括政策理解性出入，也不包括你不懂税法而导致的延误缴纳，刑法的角度中称之为“只要办理了税务登记”就视为是应该主动申报的，而不是通知申报的。

税务处罚追缴期

针对处罚的追溯期《税收征管法》（2015）第八十六条规定“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。”对于偷税、抗税、骗税（现实中简称“偷、骗、抗”）所形成的税款和滞纳金是不受***长追征期五年的限制的，只要能够定上偷、骗、抗，税款可以追征五年以上甚至十年，从应该缴纳税款开始计算，但是处罚则是只能追溯五年，税款和罚款就是不等同的。

税款、滞纳金和处罚是三个不同的概念。税款和滞纳金是针对税款延误给付问题而产生，而处罚是针对税收违法追溯期的问题。这三项内容的不同，就会导致税务处罚决定书的数字与税务处理决定书补税的数额有很大的出入，这个出入就是税务机关适用各类法律的结果，这既包括定性问题，又包括事实认定问题，当然也涉及未来是不是可能刑事移送的问题，往深了研究还可以判断真要是移送公安，这个涉税的事要判多少年，过没过刑事追溯时效的问题。一张税务处罚决定书，内容非常丰富，现实中税务处罚之前，税务处罚告知书就可以看出门道来。